×
مهلت و نحوه ی ارسال گزارشات فصلی تابستان
معاملات فصلی یا اظهارنامه ارزش افزوده
در معاملات فصلی، همه خرید و فروشها (مشمول یا غیرمشمول مالیات) با جزئیات طرف معامله گزارش میشوند، اما در اظهارنامه ارزش افزوده فقط جمع مبالغ مربوط به معاملات مشمول مالیات و عوارض ثبت میگردد.
از اول دی ماه صورتحسابهای کاغذی اعتبار قانونی نخواهند داشت
یادآوری / مهلت نهایی ارسال فهرست معاملات فصلی (موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م)
آخرین فرصت ارسال فهرست معاملات خارج از سامانه مؤدیان — یعنی معاملاتی که در سامانه مؤدیان قابل درج نیستند — تا پایان روز شنبه ۱۷ آبان ماه تمدید میشود.
علت تمدید: تعطیلی ادارات در اغلب استانها در روز پنجشنبه ۱۵ آبان ماه.
مهلت نهایی ارسال فهرست معاملات فصلی فصل تابستان ۱۴۰۴ (موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م)
آخرین فرصت ارسال فهرست معاملات خارج از سامانه مؤدیان [یعنی معاملاتی که در سامانه مؤدیان ثبت نشده است] به دلیل تعطیلی پنجشنبه در اغلب استان ها و جمعه ... تا پایان روز شنبه ۱۷ آبان ماه خواهد بود
توصیه میشود ارسال فهرست معاملات خود را به روزهای پایانی موکول نکنید
همه اصناف مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده میشوند
رییس سازمان امور مالیاتی کشور :
طبق قانون بند (غ) تبصره یک قانون بودجه ۱۴۰۴ این سازمان مکلف است همه اصناف را فراخوان مالیات بر ارزش افزوده کند که این مهم از ابتدای دی ماه به اجرا درآمده و همه اصناف تا پایان امسال به ترتیب مشول مالیات بر ارزش افزوده خواهند شد./ آفتاب اقتصادی
دادرسی مالیاتی، تنها یک فرآیند اداری نیست؛ بلکه ابزاری قدرتمند برای دفاع از حقوق مالیاتی شما محسوب میشود. زمانی که برگ تشخیص یا مطالبه مالیات صادر میشود، این مرحله نقطه آغاز دادرسی است و هر واکنشی از سوی شما، سرنوشت مالیاتتان را رقم میزند.
تصور کنید در جلسهای مهم هستید؛ آیا ترجیح میدهید شفاهی صحبت کنید یا دلایلتان را بهصورت مکتوب و مستند ارائه دهید؟ ارائه لایحه دفاعیه، به قاضی یا تصمیمگیرنده کمک میکند تا تمامی صحبتها و ادعاهای شما را بهصورت شفاف و مکتوب در اختیار داشته باشد. این کار نهتنها شانس شما را برای تعدیل مالیات یا بخشودگی جرائم افزایش میدهد، بلکه فرآیند را برای همه طرفین قابل پیگیری و روشن میسازد.
فرآیند دادرسی مالیاتی شامل مراحل مختلفی است که هر کدام نیازمند دانش و رویکرد خاصی است:
اولین گام در دادرسی مالیاتی، با ابلاغ برگ تشخیص مالیات یا برگ مطالبه آغاز میشود. واکنش شما به این برگ (اعتراض، پرداخت یا توافق)، به معنای ورود رسمی به فرآیند دادرسی است.
پس از ابلاغ برگ تشخیص، 30 روز فرصت دارید تا اعتراض خود را کتباً ثبت کنید و درخواست رسیدگی مجدد نمایید. این مرحله، اختیاری است اما بسیار مهم. در اینجا، شما میتوانید با ممیز کل یا رئیس اداره، مذاکره کنید تا مالیاتتان تعدیل شود یا برگ تشخیص بهکلی رد شود. اگر توافقی حاصل شود، پرونده مختومه میشود و 80 درصد از جرائم شما نیز بخشوده خواهد شد.
اگر در مرحله 238 به توافق نرسیدید، پرونده به هیئت بدوی ارجاع مییابد. این هیئت، یک مرجع رسیدگی جدی و تخصصی با سه عضو است. حضور شما یا نماینده قانونیتان در جلسه مجاز است و ارائه دفاعیات بهصورت کتبی یا شفاهی امکانپذیر است، اما تأکید بر لایحه کتبی است. نکته مهم اینجاست که در این هیئت، نمیتوانید موضوعات جدیدی را مطرح کنید؛ تنها به اعتراضات اولیه شما رسیدگی میشود. آموزش صفر تا صد مالیات به شما کمک میکند تا این نکات را بهدرستی رعایت کنید.
رأی هیئت بدوی، قطعی و لازمالاجراست، مگر اینکه ظرف 20 روز از تاریخ ابلاغ آن، اعتراض کنید. این اعتراض، هم از سوی مودی و هم از سوی سازمان مالیاتی امکانپذیر است. اگر رأی هیئت بدوی در تجدیدنظر تأیید شود، 1 درصد هزینه رسیدگی به شما تعلق میگیرد. با این حال، با یک ترفند ساده در لایحه (افزودن یک بند اعتراض جزئی)، میتوانید از پرداخت این هزینه جلوگیری کنید.
این شورا، مرجع رسیدگی به آرای قطعی هیئت تجدیدنظر است و تمرکز آن بر ایرادات شکلی و نقص رسیدگی است، نه ماهیت پرونده. جلسات شورا بهصورت غیرحضوری و از طریق سامانه اینترنتی برگزار میشود. اگر شورا نقص رسیدگی را احراز کند، پرونده را برای بررسی ماهوی به هیئت همعرض ارجاع میدهد.
وظیفه هیئت همعرض، تعیین مالیات پس از رفع نقص شکلی است که توسط شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری اعلام شده است. این هیئت نیز مجاز به ورود به موضوعات جدید نیست و صرفاً به موارد ارجاعی رسیدگی میکند.
این هیئت، مرجعی فراتر از سازمان مالیاتی و زیر نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی است. ویژگی منحصر به فرد آن، عدم وجود مرور زمان برای رسیدگی به مالیاتهای قطعی شدهای است که “ناعادلانه” تلقی میشوند. این هیئت به جرائم مالیاتی رسیدگی نمیکند و برای ورود به آن، پرونده باید در هیچ مرجع دیگری قابل طرح نباشد و موافقت وزیر نیز لازم است.
دیوان عدالت اداری، بخشی از قوه قضائیه و مرجع نهایی رسیدگی به شکایات از آرای قطعی کمیسیونهای مالیاتی و بخشنامههای خلاف قانون است. برای طرح شکایت در دیوان، 3 ماه فرصت دارید (برای مقیمین ایران) و در موارد خاص، میتوانید درخواست دستور موقت برای جلوگیری از ضرر غیرقابل جبران را نیز مطرح کنید. آموزش مالیات به شما کمک میکند تا با این مراجع مهم به طور کامل آشنا شوید.
یک لایحه دفاعیه قوی، میتواند برگ برنده شما در دادرسی باشد.
1. شفافیت و ایجاز : مهمترین اصل در لایحهنویسی، پرهیز از اطاله کلام و بیان شفاف و مختصر مطلب است. یک لایحه دو پاراگرافی و قوی، بسیار مؤثرتر از یک متن بلند و سردرگمکننده است.
2. ساختار منطقی : لایحه شما باید دارای یک ساختار منطقی شامل مقدمه، بدنه اصلی و نتیجهگیری باشد.
مقدمه: کوتاه و جامع، ریشه اصلی مشکل و هدف شما از اعتراض را بیان کند.
بدنه اصلی: دلایل و استدلالهای خود را بهصورت موضوعبهموضوع و با شمارهگذاری دقیق ارائه دهید. استفاده از اعداد و ارقام، ارجاعات دقیق به بخشنامهها و قوانین، به شفافیت کمک میکند.
نتیجهگیری: خلاصهای از استدلالها و درخواست مشخص شما را در بر گیرد.
3. اهمیت مستندات : هر ادعایی که در لایحه خود مطرح میکنید، باید با اسناد و مدارک معتبر پشتیبانی شود. بخشنامهها، آراء دیوان یا هیئتها، پرینت بانکی تأیید شده، همگی باید پیوست لایحه باشند.
4. پرهیز از اشتباهات رایج : از زبان غیررسمی و کاغذهای نامتعارف پرهیز کنید. هرگز مدارک جعلی ارائه ندهید؛ این کار عواقب بسیار جدی دارد. به رفرنسهای قانونی منسوخ یا نامعتبر استناد نکنید. در حین نگارش، از بداههگویی زیاد پرهیز کرده و بر مسئله اصلی تمرکز کنید. همچنین، مطمئن شوید که اظهارات شما بدون تناقض است و به محتوای لایحه خود کاملاً مسلط هستید.
5. ارائه رسمی لایحه : برای اطمینان از ثبت رسمی لایحه و جلوگیری از هرگونه مشکل احتمالی، حتماً لایحه خود را به دبیرخانه تحویل داده و شماره ثبت بگیرید. همیشه یک کپی از لایحه ثبتشده را برای خود نگه دارید.
هرگز مدارک جعلی ارائه ندهید؛ این کار عواقب بسیار جدی دارد.
اشتباه مأموران مالیاتی در محاسبات مالیات ماده 30آئین نامه 219
و الحاقی به ماده ۳۰ آیین نامه ماده ۲۱۹
1
آیا خرید های مشمول ارزش افزوده و خرید های معاف خارج از سامانه مودیان در اظهارنامه ارزش افزوده ارسال کنیم نیازی هست در گزارشات معاملات فصلی(۱۶۹) ارسال کنیم؟
1⃣ پاسخ سوال اول:
برای خرید های مشمول ارزش افزوده خارج از سامانه مودیان نیازی به ارسال گزارش فصلی نیست
2⃣ پاسخ سوال دوم:
برای خرید های معاف خارج از سامانه مودیان، باید در گزارشات فصلی فصل تابستان ارسال کنید چون در اظهارنامه ارزش افزوده فرم بارگذاری اطلاعات برای خرید معاف وجود ندارد بنابراین مطابق بخشنامه سازمان امور مالیاتی ۲٠٠/۱۴٠۴/۸٠ باید در گزارش فصلی ارسال شود.
تهیه اجارهنامه یا صورتحساب صوری برای مثال جهت زمین دارای پروانه بهرهبرداری معدن، جهت ارائه به بانک برای اخذ وام، سوالات مهمی را درباره ابعاد قانونی، مالیاتی و ریسکهای احتمالی برای طرفین معامله مطرح میکند. این گزارش، با استناد به آخرین دادههای حقوقی و مالیاتی، به بررسی جامع موارد زیر میپردازد:
این ماده درباره اختیارات سازمان امور مالیاتی در تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه اسناد از مؤدیان بحث میکند. بر اساس این ماده:
“در مواردی که اسناد و مدارک مؤدی مشکوک به صوری بودن یا جعلی بودن باشند، سازمان حق ارزیابی مجدد و رد مدارک را دارد.”
این ماده به نحوه رسیدگی به اسناد مالیاتی و اثبات اصالت مدارک مالی اشاره دارد. در صورت اثبات صوری بودن قرارداد یا صورتحساب:
این ماده درباره حق مؤدی برای اعتراض به تصمیمات سازمان امور مالیاتی در هیأتهای حل اختلاف تأکید دارد. اگر سازمان مدارک را صوری تشخیص دهد، مؤدی میتواند در هیأت حل اختلاف مالیاتی شکایت کند، اما تصمیم هیأت الزامآور است.
حاوی مجازاتهای کیفری برای صدور یا استفاده از اسناد و مدارک صوری، از جمله:
“صدور اسناد و مدارک صوری ویا غیرواقعی، جرم مالیاتی محسوب شده، سازمان مکلف به تعقیب کیفری مرتکبین میباشد.”
در این بخشنامه، سازمان تصریح میکند که هرگونه سند یا صورتحساب که عملاً معاملهای صورت نگرفته باشد، صوری تلقی شده و قابل پذیرش نیست.
“صورتحساب یا قراردادهایی که بدون وقوع رویداد مالی واقعی تنظیم و ارائه گردد، صوری بوده و از پذیرش آن به عنوان مدارک معتبر مالیاتی خودداری خواهد شد.”
در این بخشنامه، موارد شناسایی معاملات صوری و اقدام سازمان برای برخورد با مؤدیان متخلف با تأکید بر فرآیندهای جدید مبارزه با پولشویی ذکر شده است.
“کشف معامله صوری توسط مأموران مالیاتی، حسب مورد منجر به ارجاع موضوع به مراجع قضایی و انجام برخورد قانونی مطابق قوانین مالیاتی و پولشویی خواهد شد.”
بر اساس ماده 219 و 237، بار اثبات اصالت قرارداد و وقوع معامله واقعی برعهده مؤدی (متقاضی وام) است؛ در صورت کشف اسناد صوری، هم اجارهدهنده و هم اجارهگیرنده مسئولیت مستقیم دارند.
اجارهدهنده و اجارهگیرنده که نقش در تنظیم قرارداد صوری داشته باشند، هر دو مشمول تمام مسئولیتهای کیفری و مالی خواهند شد.
طبق ماده 1 و 2 قانون مبارزه با پولشویی و آییننامه اجرایی آن (مصوب شورای عالی مبارزه با پولشویی):
“بانکها موظفاند در صورت مشاهده مدارک صوری یا جعلی، موضوع را به مراجع ذیربط و مرکز اطلاعات مالی گزارش نمایند.”
آییننامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی، مرکز پژوهشهای مجلس
بر اساس یافتهها از منابع رسمی و تحلیلهای حقوقی:
این گزارش بر اساس دادههای حقوقی و مالیاتی موجود تا آبان ۱۴۰۴ تهیه شده است و استفاده از منابع (لینکهای ذکر شده) جهت اطلاعات تکمیلی توصیه میشود.
**تهیه و تنظیم: تیم گزارش نویسی حرفهای
تاریخ: ۱۳ آبان ۱۴۰۴**
اشخاص حقیقی و حقوقی به این نکته توجه داشته باشند که شرایط نگهداری و دقت در ارقام تراکنشهای بانکی، بیشتر از گذشته از اهمیت برخوردار بوده و در این راستا توصیه میگردد؛
۱- حسابهای بانکی خود را در اختیار ( اجاره ) غیر قرار ندهید.
۲- با هدف دریافت اعتبارات بانکی، گردشهای صوری انجام ندهید.
۳- کلیه پرداختها و دریافتها مربوط به کسب و کارتان را فقط در حسابهای شرکتی و شغلی متمرکز کنید.
مهلت ارسال گزارش فصلی فصل تابستان تا چه تاریخی می باشد؟
آیا خرید های مشمول ارزش افزوده و خرید های معاف خارج از سامانه مودیان در اظهارنامه ارزش افزوده ارسال کنیم نیازی هست در گزارشات معاملات فصلی(۱۶۹) ارسال کنیم؟
1⃣ پاسخ سوال اول:
برای خرید های مشمول ارزش افزوده خارج از سامانه مودیان نیازی به ارسال گزارش فصلی نیست
2⃣ پاسخ سوال دوم:
برای خرید های معاف خارج از سامانه مودیان، باید در گزارشات فصلی فصل تابستان ارسال کنید چون در اظهارنامه ارزش افزوده فرم بارگذاری اطلاعات برای خرید معاف وجود ندارد بنابراین مطابق بخشنامه سازمان امور مالیاتی ۲٠٠/۱۴٠۴/۸٠ باید در گزارش فصلی ارسال شود.
برای ارسال گزارش فصلی فصل تابستان دو رویکرد داره:
1⃣ حالت اول:
اطلاعات مربوط به فروش های مشمول و معاف خارج از سامانه مودیان و خرید های معاف که در اظهارنامه ارزش افزوده ارسال نمی شود تا ۱۵ آبان ماه فرصت هست در گزارش فصلی ارسال شود.
2⃣ حالت دوم :
خرید های مشمول ارزش افزوده خارج از سامانه مودیان و.... که این موارد اطلاعاتشون در فرم بارگذاری اظهارنامه ارزش افزوده بارگذاری می شوند تا ۲۵ آبان ماه فرصت دارد در اظهارنامه ارزش افزوده بارگذاری شود و نیازی نیست در سامانه گزارش فصلی ارسال شود
دستورالعمل سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه حسابرسی مشاورین املاک
دکتر سید محمدهادی سبحانیان، رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۱۰ را با موضوع ترتیبات حسابرسی پرونده مالیاتی صاحبان مشاغل نمایشگاه خودرو و مشاورین املاک در تاریخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۸ خطاب به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ کرد که براساس آن، باتوجه به مشکلات مطرح شده در رسیدگی به پرونده مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده صاحبان مشاغل نمایشگاه خودرو و مشاوران املاک، ضمن تاکید بر رعایت مفاد بخشنامههای ۲۰۰/۸۳۸۲۶/د مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۰۲ و شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۱ (به ویژه بندهای ۱۸ و ۲۰)، ضروری است ادارات کل امور مالیاتی در حسابرسی مالیاتی اشخاص مزبور، ترتیبات ذیل را مدنظر قرار دهند:
3
بخشنامه مالیاتی شماره ۴۶/ ۹۸/ ۲۰۰ مورخ ۲۸/ ۵/ ۱۳۹۸ - رفع ابهام در خصوص محاسبه مالیات بر ارث امتیاز فیش حج
با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه محاسبه مالیات بر ارث ( امتیاز فیش حج ) در قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ٣١/ ۴/ ١٣٩۴ بدینوسیله اعلام میدارد؛
نظر به اینکه ارزش امتیاز فیش حج ناشی از دوقسمت مجزا از جمله مبالغ پرداختی متوفی سپرده شده در حساب مربوط و سودهای ناشی از آن و تفاوت قیمت میزان سپرده با ارزش امتیاز مربوط می باشد، بنابراین آن بخش از امتیاز فیش حج که در قالب سپرده گذاری نزد بانک بوده و به آن سود نیز تعلق میگیرد، اعم از اصل و سود آن تا زمان انتقال، از مصادیق اموال و دارایی های موضوع بند ١ ماده ١٧ مزبور و بخشی از امتیاز مذکور که مازاد بر ارزش سپرده گذاری و سود آنست، از مصادیق اموال و حقوق مالی موضوع بند ٣ ماده ١٧ قانون یاد شده می باشد.
لازم به ذکر است در خصوص فیش حج واجب در صورتی که سفر حج واجب توسط یکی از وراث یا نایب یا اجیر به نیابت از متوفی انجام شود فیش حج واجب از شمول مالیات بر ارث خارج خواهد بود.
دستورالعمل مورخ ۱۶/ ۸/ ۱۴۰۳ رئیس کل سازمان امور مالیاتی درخصوص
چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بابت دوره مالیاتی چهارم سال ۱۴۰۲ و دوره های بعد مودیان منتخب و سایر مودیان
۴ . حسابرسی اطلاعات مالی واصله از طریق درگاه های بانکی و دستگاه های کارتخوان/pos مندرج در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد:
▪️الف) مأموران مالیاتی می بایست در خصوص مودیانی که عموما جمع مبالغ واریزی به دستگاه کارت خوان و یا درگاه پرداخت اینترنتی، جزء درآمد آن ها قلمداد نمی شود (مانند مشاوران املاک و نمایشگاه داران اتومبیل) و مبالغ مذکور را در ستون خارج از سامانه کسر نموده باشند، با بررسی اسناد و مدارک مثبته و با استفاده از سایر روش های حسابرسی نسبت به بررسی تعدیل ارقام مزبور توسط مودی اقدام نمایند. چنانچه عدد مکسوره منطبق بر واقع نباشد، مالیات و جرائم متعلقه مربوط به ما به التفاوت فروش کالا و خدمات مشمول، مطالبه شود.
▪️ب) چنانچه مودی فروش توأمان کالا و خدمت معاف/مشمول و یا مشمول با نرخ های متفاوت داشته باشد و نسبت به کاهش خالص فروش کالاها و خدمات مشمول متکی به دستگاه کارتخوان و یا درگاه پرداخت اینترنتی اقدام نموده باشد (مانند عمده فروشان مواد غذایی، رستوران ها، طلافروشان) و مبالغ مکسوره را به سایر ردیف های فروش کالا و خدمت با نرخ های متفاوت منتقل کرده باشد، وفق بند الف اقدام شود.
▪️ج) چنانچه مودی نسبت به وصول مبلغ صورتحساب فروش نوع (۱) یا (۲) از طریق دستگاه های کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت اینترنتی اقدام نماید، به منظور جلوگیری از مطالبه مالیات بر ارزش افزوده مضاعف ناشی از همپوشانی اطلاعات بارگذاریشده، موضوع مورد رسیدگی واقع شود.
شیوه جدید تعیین حقالزحمه مشاوران املاک بر اساس ارزش معاملاتی ملک! خلاصه تحلیل 5 قسمت قبل
مشهد مقدس میدان امام حسین (ع)
